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2021年注册会计师考试每日一练(04-01)《税法》

021年注册会计师考试每日一练(04-01)《税法》"

1【单选题】某公司2019年从业人数130人,资产总额2000万元,年度应纳税所得额210万元,则该公司当年应纳企业所得税为( )。

A. 10.5万元

B. 52.5万元

C. 42万元

D. 16万元

【正确答案】:D

点】:小型微利企业优惠

【文字解析】:小型微利企业界定:(1)年应纳税所得额≤300万元;(2)从业人数≤300人;(3)资产总额≤5000万元。自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。故,应纳税额=100×25%×20%+(210-100)×50%×20%=16(万元)。

2【单选题】下列关于城镇土地使用税征收方法的表述中,符合税法规定的是( )。

A. 按月计算缴纳

B. 按半年计算、分期缴纳

C. 按年计算、分期缴纳

D. 按季计算缴纳

【正确答案】:C

点】:税收优惠和征收管理

【文字解析】:城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法,具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

3【单选题】下列房屋及建筑物中,属于房产税征税范围的是( )。

A. 加油站的遮阳棚

B. 建在室外的露天游泳池

C. 位于市区的经营性用房

D. 农村的居住用房

【正确答案】:C

点】:纳税义务人与征税范围

【文字解析】:房产税是以房产为征税对象。所谓房产,是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。选项AB,加油站遮阳棚、露天游泳池都不属于房产,不征收房产税;房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区,不包括农村,所以选项D不征收房产税。

4【单选题】下列产品中,属于消费税征税范围的是( )。

A. 果啤

B. 洗发香波

C. 变压器油

D. 高尔夫车

【正确答案】:A

点】:纳税义务人与税目、税率

【文字解析】:选项A,果啤属于啤酒,按啤酒征收消费税;选项B,高档化妆品的征税范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品,不包括洗发香波;选项C,变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油,不征收消费税;选项D,电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于消费税征税范围,不征消费税。

5【单选题】某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元,其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元,则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为( )。

A. 0万元

B. 600万元

C. 500万元

D. 100万元

【正确答案】:C

点】:境外所得税收管理

【文字解析】:如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数(500-600=-100),则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额(100万元),按规定的期限进行亏损弥补,未超过企业盈利额部分的非实际亏损额(500万元)可无限期向后结转弥补。

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